Vykonanie opravy základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke

2023.02.1.3 Vykonanie opravy základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke

Ing. Ján Mintál

Vychádzajúc zo znenia ustanovenia § 25a ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH”) platiteľ dane môže vykonať opravu základu dane podľa § 25a ods. 1 zákona o DPH najviac vo výške, ktorá zodpovedá neprijatej protihodnote za dodanie tovaru alebo služby. V § 25a ods. 3 zákona o DPH je upravený rozsah opravy základu dane podľa § 25a zákona o DPH. Keďže pohľadávka prihlásená napr. do konkurzu môže byť navýšená o príslušenstvo (napr. dohodnutú zmluvnú pokutu, úroky z omeškania a pod.), ustanovuje sa, že výška opravy základu dane nemôže presiahnuť výšku protihodnoty, ktorú mal platiteľ dane prijať za dodanie tovaru alebo služby. To znamená, že výška pohľadávky sa vždy nemusí rovnať výške opravy základu dane a protihodnota nemusí byť vyjadrená len v…